fraude+en+la+auditoria+javelarcof04

"**El [|fraude] es el [|delito] más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo"**


 * Esta norma define el fraude y el error e indica que la [|responsabilidad] de la prevención de los mismos radica en la [|administración]. El auditor deberá planear la auditoría de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren [|procedimientos] que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.**
 * Propósito de esta NIA:**


 * Establecer [|normas] y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.**


 * Esta NIA también establece la responsabilidad que pueda existir:**
 * Responsabilidad de la [|Gerencia]:**


 * La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener [|sistemas] de [|contabilidad] adecuados.**
 * Responsabilidad del Auditor:**


 * El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.**
 * Evaluación del [|Riesgo]:**


 * Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.**
 * Detección:**


 * Basado en la [|evaluación] del riesgo el auditor debería diseñar procedimientos de auditoria para obtener [|seguridad] razonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE.FF.**
 * Limitaciones Inherentes a una Auditoria:**


 * Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores [|materiales] de los estados financieros no sean detectados.**
 * Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que existe Fraude o Error:**


 * El auditor debería considerar el efecto potencial sobre los [|estados financieros]. Si el auditor cree que dicho fraude o error podría tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados.**
 * Informe sobre Fraude o Error:**


 * A [|la administración]; respecto al fraude el auditor evaluaría la responsabilidad de la [|administración], si esto conlleva a que están inmersos buscaría a los socios o accionistas, o sino el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en los procedimientos a seguir.**


 * A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.FF. ; si [|la empresa] impide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace una [|observación] o una abstención de opinión sobre los EE.FF.**


 * A las autoridades reguladoras y ejecutoras; CONASEV.**
 * 2. El Fraude**
 * Definición.- Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, [|simulación], etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, [|personal] o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:**
 * **Manipulación, falsificación o alteración de [|registros] o [|documentos].**
 * **Malversación de activos**
 * **Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.**
 * **Registro de transacciones sin sustancia o respaldo**
 * **Mala aplicación de [|políticas] contables.**
 * Tipos de fraude:**


 * Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de [|activos] de la [|empresa].**


 * El segundo tipo de fraude, es la presentación de [|información] financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las [|cuentas] anuales.**
 * **Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.**
 * **Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando [|fuentes] externas como son: [|bancos], [|clientes], [|proveedores], etc.**
 * Por Que Hay Fraudes**


 * Se considera que hay fraudes por:**
 * **Falta de controles adecuados.**
 * **Poco y mal capacitado personal.**
 * **Baja / alta rotación de puestos.**
 * **Documentación confusa.**
 * **Salarios bajos.**
 * **Existencia de activos de fácil conversión: [|bonos], pagares, etc.**
 * **Legislación deficiente.**
 * **Actividades incompatibles entre sí.**
 * Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una [|cultura] empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.**


 * Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles.**
 * Como se evita un fraude:**


 * La respuesta más sencilla es la de mejorar el [|control] administrativo, implementar practicas y políticas de control, analizar los [|riesgos] que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.**
 * Como se detecta un fraude:**


 * Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:**
 * **Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.**
 * **Simular [|operaciones].**
 * **Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.**
 * **Llevar acabo [|pruebas] de cumplimiento de la [|eficacia] de los controles.**
 * 3. Errores e irregularidades**
 * La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos.**


 * Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.**


 * Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la sgte forma:**
 * 1) **Desfalcos:**
 * 1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: [|ventas] al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)**


 * 2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado**


 * ( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)**


 * 3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe de su destino correspondiente.**
 * B) Distorsiones:**


 * Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.**
 * 4. Los errores**
 * Los errores pueden ser consecuencia de fallos [|matemáticos] o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal [|interpretación] de los hechos existentes.**


 * Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados en los registros contables básicos.**
 * Errores más comunes:**
 * **En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos categorías de la planta o el equipo.**
 * **Error en un principio, un [|cambio] de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el [|método] contable por el efecto de cambio esta en conformidad con los pcga.**
 * Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada.**
 * El problema de los errores**


 * El [|sistema] de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.**